Что такое ликвидность баланса? Этот термин означает степень покрытия долгов компании её активами. При этом срок обращения активов бухгалтерского баланса в деньги равен периоду погашения долгов.
При анализе ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сравнивают количество денег по бухгалтерским активам, которые находятся в группе по убыванию степени их ликвидности, с размером долгов по пассивам, сформированных в порядке увеличения по срокам их покрытия.
Приведённые ниже группировки формируют по отношению к бухгалтерскому балансу фирмы.
Показатели ликвидности балансовых активов
По степени ликвидности, активы компании разделяют на такие группы:
наиболее ликвидные — А1;
быстро реализуемые — А2;
медленно реализуемые — А3;
трудно реализуемые — А4.
Наиболее ликвидные — А1
Деньги и краткосрочные инвестиции считаются мобильными оборотными фин. средствами. В итоге предприятие оплачивает своими деньгами различные ежедневные платежи, а облигации и акции довольно быстро переводят в наличку.
Быстро реализуемые балансовые активы — А2
К быстро реализуемым бухгалтерским активам А2 относят краткосрочные долги от дебиторов и иные активы. Дебиторы компании оплачивают свои долги таким образом: переводят деньги на счёт фирмы в конкретные сроки, которые потом идут на оплату долгов компании.
Менее ликвидны просроченные долги по товарам. Такая товарная продукция уже отгружена, но вовремя не оплачена клиентом фирмы. Ведь в этом случае не известно, когда покупатель оплатит отгруженный ему товар.
Однако предприятие обычно не тянет время с ожиданием просроченной задолженности. В подобной ситуации компания сразу же принимает меры по взысканию долгов. Любой клиент фирмы под угрозой уплаты больших штрафов и пени или перед признанием его несостоятельным должником (банкротом), своевременно погашает свою задолженность.
В итоге при расчёте ликвидных финансовых средств компании аудиторы к количеству денег добавляют и сумму краткосрочных долгов фирмы от дебиторов.
Медленно реализуемые — А3
К медленно реализуемым бухгалтерским активам А3 относят счета 1 раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные активы» — это запасы по товарам и материалам и счёт 2 раздела «Долгосрочные финансовые активы» — это долгосрочные инвестиционные вложения. При этом к подобным активам не относят статью «Расходы в будущем периоде».
Бухгалтерские активы группы А3 трудно обратить в деньги. В подобной ситуации компания долго ищет нужного покупателя.
Трудно реализуемые — А4
Трудно реализуемыми бухгалтерскими активами являются счета 2 активного раздела бухгалтерского баланса, кроме статей, которые входят в группу А3. Из итогового результата раздела вычитают только часть денег по статье «Долгосрочные финансовые вложения», поэтому в трудно реализуемые финансовые активы добавляют и инвестиционные вложения в основной капитал иных фирм.
В итоге в группировке активных статей бухгалтерского баланса по степени их ликвидности на 1 месте находится наличка, которая есть в кассе предприятия. Её отражают на текущих и иных банковских счетах.
На 2 месте в группировке находятся краткосрочные финансовые вложения в разные облигации и акции, а также осуществление расчётов с клиентами. Эти счета являются ликвидным капиталом компании — теми бухгалтерскими активами, из которых берут средства на то, чтобы погасить краткосрочные долги.
Наименее ликвидные финансовые активы отражают в статьях, в которых отражены запасы компании по товарам и материалам, а также в уставном капитале.
Финансовый анализ пассивов предприятия
Пассивы бухгалтерского баланса группируют по степени срочности их уплаты:
- наиболее срочные — П1;
- краткосрочные — П2;
- долгосрочные — П3;
- постоянные — П4.
Наиболее срочными финансовыми обязательствами (П1) являются такие статьи бухгалтерского баланса:
- долги перед кредиторами;
- ссуды, которые не погашены в срок;
- иные краткосрочные долги фирмы;
- ссуды для рабочих при не целевом использовании ими банковских ссуд. В этом случае у компании возникает долг, который она может погасить наиболее ликвидным бухгалтерским активом.
Как проанализировать прибыльность предприятия читайте здесь
Краткосрочными финансовыми обязательствами (П2) считают заёмные деньги и кредитные суммы, а также ссуды для сотрудников, которые выданы на срок до 1 года.
Долгосрочными финансовыми обязательствами (П3) считают кредитные суммы, которые выданы на срок от 5 и более лет.
К постоянным финансовым обязательствам (П4) относят статьи 5 пассивного раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». При установлении равенства пассива и бухгалтерского актива итог группы П4 снижают на сумму по счету «Расходы в будущем периоде».
При установлении ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сопоставляют итоги вышеперечисленных активных и пассивных групп.
Определение ликвидности бухгалтерского баланса
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4< П4.
В итоге бухгалтерский баланс считают ликвидным, если каждая активная группировка бухгалтерского баланса из первых 3 неравенств погашает соразмерную с ней пассивную группу или равна ей. В ином случае, бухгалтерский баланс считают неликвидным.
Кроме выполнения первых 3 неравенств, должно соблюдаться и 4 неравенство. В итоге при анализе ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сопоставляют итоги первых 3 активных и пассивных групп.
- 4-е неравенство является балансирующим. Его выполнение означает следующее: у компании есть собственный оборотный капитал, который обеспечивают финансовую устойчивость фирмы.
- Если выполняется условие А1 > П1, то это говорит о финансовой состоятельности фирмы на дату составления бухгалтерского баланса. В подобной ситуации у компании достаточно ликвидных активов для того, чтобы погасить своевременно краткосрочную задолженность.
- Если выполняется условие А2 > П2, то это означает, что размер быстро реализуемых бухгалтерских активов фирмы превышает величину краткосрочных долгов (пассивов) и компания будет финансово устойчива в недалёком будущем. При этом фирма ведёт расчёты с кредиторами без просрочек, вовремя получает деньги от продажи своих товаров в кредит.
- Если выполняется условие А3 > П3, то в не далёком будущем при своевременном зачислении на счета денег от покупателей компания может быть финансово устойчивой на период, который равен среднему сроку 1 оборота оборотного капитала после дня составления бухгалтерского баланса.
- Соответствие бухгалтерского баланса первым 3 условиям приводит к 4 неравенству: А4< П4. В подобной ситуации у фирмы есть оборотный капитал, который позволяет компании держаться на плаву.
После сопоставления группировки активов с конкретными группами пассивов аудитор выносит решение о ликвидности бухгалтерского баланса фирмы.
Выводы
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, который проводят по вышеописанной схеме, даёт представление о финансовом состоянии фирмы, с точки зрения своевременности проведения расчётов с клиентами.
Однако нужно иметь в виду, что такая оценка фирмы является приблизительной.
В итоге после оценки аудиторами ликвидности бухгалтерского баланса владелец компании получает все сведения об объёме уставного капитала (после погашения всех возникших долгов) и чистых активах. В подобной ситуации собственник узнаёт полную информацию о той доле вложенных денег в накопленный, в результате деятельности, капитал, которую он может получить при выходе из состава учредителей или в процессе ликвидации юридического лица.
© 2017 — 2024, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:
или заполнив форму ниже.