ГЛАВНАЯ >> Налоги >> Как обжаловать решение налогового органа: процедура 2020

Процедура обжалования решения налогового органа

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Процедура обжалования решения налогового органаО том, как обжаловать решение налогового органа, рассказано в федеральном налоговом законодательстве, а именно в Главе 19 и 20 НК РФ. Там прописаны перечень лиц, имеющих право на подачу протеста, орган, в который нужно приносить жалобу, сроки ее предоставления, порядок рассмотрения, основания для отказа в принятии и другие моменты.

Кто может обжаловать

В аб. 1 стат. 137 НК РФ сказано, что любое лицо может пожаловаться, преследуя задачу восстановления своих несоблюденных прав:

  • на действия (или на допущение бездействия) должностных работников территориальных или федерального налогового органа;
  • на акты ФНС, изданные в отношении конкретного налогоплательщика, содержащие какое-либо незаконное требование в отношении него (ненормативные акты).

При этом обжалование осуществляется:

  1. сначала – в стоящий выше налоговый орган;
  2. и только после этого – в суд (ч. 2 стат. 138 НК России).

Виды жалоб

Существует два вида:

  1. “просто” жалоба;
  2. апелляционная жалоба.

Первая подается в случае, если опротестовываются ненормативные акты, которые уже вступили в свою законную силу, или действия должностных лиц. Вторая – в отношении невступивших в силу актов.

Как подать протест, сроки

В силу ч. 1 ст. 139 НК России, предоставление протеста следует осуществлять не напрямую в вышестоящую налоговую инстанцию, а в то территориальное подразделение ФНС, которое нарушило права заявителя. В течение 3 дней орган, нарушивший права, обязан передать жалобу в вышестоящую инстанцию.

Действующая процедура обжалования решения налогового органа предусматривает четко установленные сроки подачи.

Важно! По общему правилу, указанному в ч. 2 стат. 139 НК, предоставление протеста нужно осуществить до истечения 1 года с того момента, как стало известно о том, что налоговая каким-либо образом нарушила права.

Решение по жалобе вышестоящего органа можно обжаловать еще раз – уже в Центральный Аппарат ФНС. Сделать это нужно в течение 3 месяцев после принятия соответствующего вердикта вышестоящего ведомства (аб. 3 ч. 2 стат. 139 НК).

Оформление жалобы

Ч. 1 ст. 139.2. НК устанавливает, что протест на действия должностных лиц, на нормативные акты, изданные с нарушениями, подается исключительно в письменном формате. Обязательное требование – простановка подписи:

  • заявителем лично;
  • или его представителем.

Жалоба должна содержать обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 стат. 139.2. НК, а именно:

  1. ФИО, адрес проживания (если заявителем является гражданин), полное название и адрес нахождения головного офиса (если заявитель – юридическое лицо);
  2. данные, позволяющие идентифицировать предмет обжалования – ссылка на реквизиты акта ненормативного характера, описательная характеристика действия или бездействия работников налогового органа с указанием ФИО провинившихся;
  3. полное название органа, допустившего нарушение норм права;
  4. перечень оснований со ссылкой на законодательство, подтверждающих, что права заявителя действительно были нарушены;
  5. требования, выдвигаемые заявителем;
  6. указание на способ получения вердикта по протесту – на бумажном носителе, в электронном формате, через персональный кабинет плательщика налогов и сборов.
Внимание! При желании, можно также указать номер телефона, факса, адрес электронной почты и иные контактные сведения заявителя (ч. 3 ст. 139.2. НК РФ).

К протесту могут быть приложены:

  1. документация, свидетельствующая об обстоятельствах, на которые заявитель ссылается в тексте документа;
  2. паспорт заявителя и, при наличии, его доверенного представителя.

Основания для отказа в рассмотрении протеста вышестоящим ведомством

Существует 5 установленных законодательно причин, при наличии которых стоящий выше орган оставляет протест без рассмотрения. Все они прописаны в ч. 1 стат. 139.3. НК России:

  • жалоба была представлена в устной форме, либо в ней не был указан предмет обжалования – а именно, ссылка на ненормативный акт или на действие работников ФНС;
  • протест был подан по истечении сроков, отведенных на обжалование;
  • заявитель отозвал жалобу;
  • заявитель уже ранее подал жалобу по аналогичным основаниям;
  • нижестоящий налоговый орган в добровольном порядке устранил нарушения прав.

Решение об оставлении протеста без рассмотрения выносится вышестоящей инстанцией в течение 5 дней после получения жалобы и высылается (или вручается лично) заявителю в течение 3 дней после вынесения.

Порядок рассмотрения

При отсутствии причин для отказа в приеме вышестоящее налоговое ведомство приступает к рассмотрению.

В ходе процесса заявитель вправе в любой момент представлять дополнительные документы и (или) доказательства, подтверждающие нарушение прав (ч. 1 стат. 140 НК).

По общему правилу, рассмотрение осуществляется без участия заявителя (ч. 2 стат. 140 НК). Исключением является случай, когда представленные заявителем и нижестоящей налоговой инспекцией сведения или документы, имеющие непосредственное отношение к делу, содержат расхождения.

Результатом рассмотрения является вынесение решения об:

  1. отказе в удовлетворении требований;
  2. удовлетворении требований полностью или в части.

Судебное решение вопроса

В случае, если жалоба будет оставлена вышестоящим налоговым ведомством без рассмотрения, либо ее результат не удовлетворит заявителя, он сможет обратиться в суд.

Обращаться нужно:

  1. в мировой;
  2. или в районный;
  3. или в арбитражный суд (в зависимости от подсудности конкретного дела в соответствии со ст. 17.1., 18, 19 КАС РФ, Главой 4 АПК РФ).

Итак, если налоговый орган нарушает права гражданина или организации, данные лица могут обратиться за защитой своих интересов сначала в вышестоящую налоговую инстанцию, а затем и в суд. Жалобу нужно подать в определенные сроки, в письменном виде, с указанием обязательных реквизитов. Процесс оспаривания не освобождает налогоплательщика от исполнения обязанности, которую он обжалует, кроме случаев, установленных в аб. 2 ч. 5 ст. 138 НК.

Прочтите также: Как пользоваться приложением «Мой налог»?

© 2019, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Автор: Надежда Тихонова

Юрист по налогам и гражданскому праву

Образование: государственное и муниципальное управление. Специализация: юриспруденция. Навыки и опыт:
  • Гражданское право
  • Налоговое право
  • Семейное право.
  • Составление договоров.
  • Претензионная работа.
  • Составление юридических заключений
  • Оказание юридических консультаций

91 запросов за 0,186 сек., затрачено 13.99 mb памяти.