ГЛАВНАЯ >> Налоги >> НДС с 1 июля 2019: обзор последних изменений

НДС с 1 июля 2019: обзор последних изменений

(11 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

НДС с 1 июля 2019 взимается с экспортеров по новым правилам. При расчете налога на работы, услуги и товары, произведенные заграницей, применяется правило 5%. Точечные поправки в 21 главу Налогового кодекса внесены ФЗ № 63 от 15.04.2019.

Вычет НДС: обзор последних изменений

НДС с 1 июля 2018: обзор последних измененийФЗ № 63 предусматривает право на вычет «входного» НДС в рамках деятельности, реализованной за рубежом. Налог принимается к вычету с 01.07.2019 при совершении экспортных сделок по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров, передаче прав на имущество (ст. 148 НК РФ).

Оказанные услуги и выполненные работы будут учитываться в составе облагаемых НДС операций. Это позволит распределить «входной» налог между облагаемой и необлагаемой деятельностью. До внесения поправки данный налог учитывался в составе расходов. Если доля необлагаемых налогом операций составляет не более 5%, то плательщик сможет полностью учесть НДС в составе вычета. Таким образом, компаниям не придется в целях экономии снижать размер налог на прибыль на сумму НДС от выполнения работ и услуг для экспортных целей.

Еще раз подчеркнем, что вычеты распространяются на суммы НДС, возникающие в связи с реализацией работ, услуг заграницей, то есть не в Российской Федерации (согласно дополнениям в ст. 171 НК РФ). Суть указанного правила 5% состоит в следующем:

  • операции по оказанию услуг, продаже товаров заграницей считаются облагаемыми;
  • «входной» НДС по товарам, услугам при любых операциях не обязательно распределять по кварталам с учетом расходов;
  • НДС полностью принимается к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Исключением из правил являются операции (ст. 149 НК РФ), освобожденные от НДС. Например, передача прав на ПО зарубежным организациям на основании лицензионного договора. По ним «входной» налог будет как раньше списываться на расходы. Кроме того, стоит учесть изменения, прописанные в ст. 170 НК РФ, касающиеся порядка отнесения сумм НДС на производственные и реализационные затраты.

Не облагаются НДС операции на безвозмездной основе, согласно поправкам, внесенным в ст. 146 НК РФ. Освобождены от налога такие безвозмездные сделки, как:

  1. передача социальных, культурных объектов в пользу региональных или муниципальных властей;
  2. передача недвижимости в пользу российского государства;
  3. передача государству имущества для проведения исследований в Антарктике.

Какие организации затронут поправки ФЗ № 63?

Законодательные изменения отразятся на деятельности компаний, экспортирующих работы и услуги, а также ведущих заграничные проекты. Это организации из различных сфер деятельности, в том числе:

  1. в IT-технологиях (оказывающие отдельные виды электронных услуг, создающие программы для заказчиков из других стран);
  2. организации инфраструктурного сектора, в том числе осуществляющие строительство, оказывающие услуги инжиниринга заграницей;
  3. машиностроительные и индустриальные проекты, к примеру, ремонт техники за пределами России;
  4. оказание профессиональных услуг в сфере права, маркетинга, консалтинга и т.д.;
  5. транспорт и перевозки на территории иностранных государств;
  6. сдача в аренду отдельных видов имущества, например, машин, техники, оборудования.

Как изменения повлияют на бизнес?

Компании, занимающиеся экспортом работ и услуг, получат возможность увеличить долю НДС, включаемого в вычет. Специалистам по налогам, бухучету придется пересмотреть методику раздельного учета НДС по облагаемым и освобожденным от налога видам деятельности. При увеличении суммы к вычету НДС будет возмещен из бюджета.

Внимание! Организации обязаны регулярно подтверждать, что Россия не является местом реализации их услуг. Например, представлять документы о деятельности заказчика за пределами РФ.

Для оформления вычета по НДС с 01.07.2019 потребуется счет-фактура (ст. 169 НК РФ), представленная в бумажной или электронной форме. Электронный документ формируется по взаимному согласию участников сделки. В счетах-фактурах должны быть представлены следующие сведения:

  • наименование и стоимость продукции (работ, услуг);
  • информация об исполнителе и заказчике;
  • налоговая ставка и сумма.

Важно, чтобы существующие договоры позволяли принимать НДС к вычету при «экспорте» услуг, работ. Если не предусмотреть законодательные изменения в документах, уменьшится прибыль и ухудшится конкурентоспособность предприятия. Внедрение изменений, как обещают в Правительстве, должно привести к существенному эффекту.

По каким операциям вычет не действует?

НДС с 1 июля 2018: обзор последних измененийДля направлений деятельности, указанных в ст.149 НК, будет по-прежнему применяться раздельный учет и списание входного НДС на расходы. К данной категории относятся виды деятельности, не связанные с продажей товаров и оказанием услуг, например, передача имущества при реорганизации бизнеса, при выходе из акционерного общества или его ликвидации, валютные операции. Кроме того, это свободные от налогов операции, например, передача недвижимости государству, приватизация имущества, реализация земли, продажа имущества должников-банкротов.

Не облагается НДС медицинская продукция из специального перечня (ПП РФ от 30.09.2015 N 1042), жилые здания, отдельные помещения и доли в них, а также продукты питания, реализуемые через общепит в школах, ВУЗах, больницах. Не облагаются налогом лицензируемые виды деятельности, а также компании и предприниматели, действующие в собственных интересах.

Если предприятие осуществляет различные виды деятельности – одни из них облагаются, а другие освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ, то обязательным условием становится их раздельный учет.

Заключение

С 01.07.2019 при экспорте услуг, работ, продукции НДС разрешается ставить к вычету. При наличии доли необлагаемых операций до 5% налогоплательщик сможет учесть в составе вычета весь «входной» НДС. Исключением из правил являются не налогооблагаемые виды деятельности (ст. 149 НК РФ), по которым налог будет списываться на расходы.

Прочтите также: НДС в России повысят до 20%

© 2019, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

(11 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Автор: Надежда Тихонова

Юрист по налогам и гражданскому праву

Образование: государственное и муниципальное управление. Специализация: юриспруденция. Навыки и опыт:
  • Гражданское право
  • Налоговое право
  • Семейное право.
  • Составление договоров.
  • Претензионная работа.
  • Составление юридических заключений
  • Оказание юридических консультаций

92 запросов за 3,194 сек., затрачено 13.82 mb памяти.