Бесплатная юридическая консультация*:

* - в бесплатную консультацию не входит подготовка письменных ответов  
ГЛАВНАЯ >> Налоги >> Профессиональные вычеты по НДФЛ в 2019 году

Кто и как может воспользоваться профессиональными вычетами по НДФЛ

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Бесплатный звонок юрконсультанту: 8 800 350-29-83
 

Профессиональные вычеты по НДФЛ Согласно ст. 221 НК РФ право на профессиональные вычеты по НДФЛ предоставлено отдельным категориям граждан при указанных в законе условиях. Профессиональный вычет — сумма, на которую налогоплательщик по профессиональному признаку может уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ. Предоставляемые льготы компенсируют им расходы, связанные непосредственно с предпринимательской и иной трудовой деятельностью.

Право на налоговые вычеты по расходам на профессиональную деятельность

  • ИП, нотариусы, адвокаты, юристы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Основанием для льготы является заявление, поданное вместе с налоговой декларацией по форме 3 НДФЛ, поданной в ФНС до 30 апреля следующего за отчетным года.
  • Граждане, получающие доходы за работы (услуги) по гражданско-правовым договорам (по заявлениям). Льготу должен предоставить работодатель.
  • Специалисты, получающие вознаграждения за результаты интеллектуального труда (авторские) по оформленным договорам (по заявлению). Льготу предоставляет ИП или организация, выплачивающая доход автору.

Лицам, получившим доходы от физлиц, не являющихся налоговыми агентами, льготу предоставят в ФНС по заявлению и декларации по завершению налогового периода.

Получить вычет можно у заказчика или в ФНС.

  1. Исполнитель на основании договора вправе обратиться с заявлением к заказчику (в фирму или к ИП), который оплачивал ему выполнение этих работ. Заявление дополняется документами, в подтверждение его расходов на выполнение работ (билеты, чеки, накладные, акты приемки работ, счета из гостиниц, и т.д.)
  2. При отказе заказчика оформить вычет или отсутствии у него прав налогового агента, исполнителю следует обратиться в налоговую инспекцию с декларацией, документами и соответствующим заявлением.
Иными словами, налоги на доходы, потраченные на профессиональную деятельность, возмещают, уменьшая налогооблагаемую базу на сумму финансовых расходов или в фиксированной доле от всех доходов за отчетный период. Одновременное применение двух вариантов запрещено.

Ст. 221 НК также определяет, что может быть включено в состав затрат, которые ИФНС включает в сумму для определения вычетов, а также кто и как ими может воспользоваться:

ИП и частнопрактикующие специалисты

Профессиональные вычеты по НДФЛ Они самостоятельно определяют состав затрат на предпринимательскую деятельность в пределах законодательно установленных норм и подтверждают их документально. Если документов нет, официально зарегистрированные ИП имеют право на вычет по фиксированному нормативу в размере 20% от всех доходов в отчетном периоде. Если для предпринимательской деятельности используется недвижимость, принадлежащая ИП (кроме гаражей, дачных домов и жилья), ранее уплаченный налог на имущество также можно включить в сумму расходов.

Пример 1. ИП А.А. Петров в 2017 году заработал 500 000 руб. На эту сумму был начислен НДФЛ (13%) в размере 65 000.
Петров А.А. предоставил в ИФНС документы, подтверждающие его расходы на предпринимательскую деятельность в размере 200000. Он уменьшил налогооблагаемую сумму на 200 тыс. и должен заплатить НДФЛ в размере 39 тыс. (500000–200000) х 0.13.
Пример 2. ИП А.А. Петров заработал в 2017 году тоже 500 тыс. руб. Ему тоже был начислен налог 65 тыс. У него тоже были расходы на предпринимательскую деятельность около 200 тыс., но документально подтвердить их он не может. В таком случае к нему будет применен норматив 20%. Налогооблагаемую сумму уменьшат на 100 тыс. (20% от 500 тыс.). НДФЛ будет снижен на 13 тыс. и составит 52000 руб.

К затратам могут быть отнесены налоги, уплаченные по конкретным видам деятельности за отчетный период (кроме НДФЛ), а также страховые обязательные взносы в ПФР и ФОМС, госпошлины.
При выборе ИП налогообложения в виде вмененного налога или на отдельные виды деятельности налоговый вычет не предоставляется.
Адвокаты в затраты на профессиональную деятельность вправе включать расходы на транспорт (ремонт, обслуживание, покупку ГСМ), которым они пользуются для работы.

Пример 3. Адвокат, вынужден использовать для поездок к клиентам и для других профессиональных целей личный автомобиль. Он имеет право включать в расходы для снижения налогооблагаемой суммы доходов: оплату обслуживания и ремонта автомобиля, приобретение запчастей, ГСМ по установленным норма (Минфин, письмо от 02.02.2012 г. №03-04-05/3-105). Он также имеет право отнести к затратам и представительские расходы в размере 4%  дохода.

Работающие по договорам

Работники, предоставляющие услуги или выполняющие работы по договорам гражданско-правового вида, вправе получить вычет лишь на те расходы, которые непосредственно связаны с этими работами (услугами) и документально подтверждены. На льготы имеют право адвокаты, предприниматели и остальные граждане.

Пример 4. ООО «Мастер ОК», предоставляющее услуги ремонта квартир, заключило с Петровым И.И. договор на выполнение работ по монтажу электропроводки. Общество взяло на себя все расходы, которые Петров И.И. понесет при выполнении указанных работ. Вознаграждение за выполнение всего объема работ обещано в сумме 20 тыс. руб. плюс компенсация дополнительных расходов. Петров И.И. предоставил ООО чеки, подтверждающие покупку материалов на сумму 7 тыс. По факту выполнения работ составлен акт с указанием всех дополнительных расходов. ООО должно выплатить Петрову И.И. 27 тыс. и взыскать налог 13% от дохода. ООО выступает налоговым агентом и взыскивает с И.И. Петрова налог с суммы только 20 тыс., т.е. 2600 руб., а на руки выдает 24400 руб. (20000-2600+7000).

Авторская деятельность

Право на льготы имеют авторы произведений и других результатов интеллектуальной собственности. Если авторские права переданы по наследству, отчуждены или права на их использование переданы иным способом другим лицам, вычеты этим лицам не положены. Льготу предоставят на фактически понесенные и документально подтвержденные затраты.
Если документы, подтверждающие расходы на творческую деятельность, отсутствуют, то применяется норматив. Сумма вычета определяется, как доля от всех доходов, полученных в отчетном периоде по видам деятельности:

  • 20% — научные труды и разработки, произведения литературы и их исполнение
  • 25% — другие музыкальные произведения
  • 30% — образцы и модели промышленные, товарные знаки, изобретения, аудиовизуальные и художественно-графические произведения.
  • 40% — произведения искусства, живописи, сценические, хоровые, музыкальные, а также оркестровые, симфонические, и написанные для кино и театра.

Каждый налогоплательщик вправе для снижения расходов выбрать более выгодный вариант оформления профессионального вычета по НДФЛ: по расходам или по нормативам.

Пример 5. Автор за создание промышленного образца получил доход 100 тыс. руб. Его затраты на это составили 10 тыс. Если он подтвердит расходы документально, его налогооблагаемый доход уменьшится на 10 тыс., а если не подтвердит, а воспользуется нормативами, он будет снижен на 30 тыс.

Как правильно оформить вычеты

  1. ИП, нотариусы и адвокаты отражают данные о них в налоговой декларации, которую должны предоставлять в ФНС до 30 апреля (справка 3НДФЛ).
  2. Гражданин, работающий по договорам, обращается к заказчику (если он налоговый агент) или в ИФНС. В заявлении указывает ФИО заказчика, название фирмы, ФИО исполнителя и его ИНН. К заявлению прилагает чеки, бланки строгой отчетности, ордера, расписки и т.д. Если нет документов для подтверждения расходов, в заявлении излагает просьбу произвести вычет по фиксированным нормативам и основания для этого Заявление и документы вручает заказчику.
  3. Для оформления вычета в ФНС (если заказчик отказал или не является налоговым агентом) нужно подготовить:
  • Декларацию 3НДФЛ
  • Документы, подтверждающие расходы на профессиональную деятельность
  • Заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ в виде вычета (если налог уже уплачен, указать счет, на который перевести) или об уменьшении налогооблагаемой суммы дохода.

Сдать заявление вместе с документами, подтверждающими расходы, в ИФНС по месту жительства.
Если с документами все в порядке, ФНС сообщит заявителю через 4 месяца об уменьшении налогооблагаемого дохода или о возврате излишне взысканной суммы налога.

 

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:
или заполнив форму ниже.

- ПОХОЖИЕ СТАТЬИ -

86 запросов за 0,431 сек., затрачено 26.78 mb памяти.