Юридическое и экономическое двойное налогообложение в России

Налоги обязаны отчислять не только резиденты страны, но также граждане и организации, которые проживают в другом государстве, и при этом ведут свою экономическую деятельность на территории РФ. Ситуация, при которой приходится уплачивать налоги в бюджеты сразу 2 государств, представляет собой двойное налогообложение в России. Чтобы избежать ее, необходимо предоставить в ФНС соответствующие документы, а также убедиться в наличии соглашения между РФ и другой страной.

Суть и виды двойного налогообложения

Упрощенно можно сказать, что двойное налогообложение – это такая ситуация, при которой налоги с организации или предпринимателя взимаются как в России, так и в другой стране. Это явление может возникнуть только в том случае, когда компания ведет свою деятельность в одной стране, и при этом зарегистрирована в другом государстве.

На практике может возникнуть 2 подобных ситуации:

1. Юридическое двойное налогообложение в России – один экономический субъект совершает одну операцию, с которой удерживают налоги сразу несколько государств – 2 и более.
2. Экономическое двойное налогообложение в российской экономике – налог удерживается с 2 субъектов, которые получили один и тот же доход.

Также можно выделить:

• внутреннее двойное налогообложение (один и тот же субъект должен перечислить средства в местный и федеральный бюджет за одну и ту же операцию);
• внешнее (описано выше).

Вне зависимости от причин и видов двойное налогообложение признается странами как неправомерное явление, которое нужно избегать. Отношение к нему строится на принципе резидентности или принципе территориальности.

В первом случае государство исходит из того, что резидент должен обязательно отчислять налоги в соответствующий бюджет, даже если операции проводились за рубежом. Во втором случае основное значение имеет территория: налоги поступают в ту страну, на территории которой и ведется экономическая деятельность.

Соглашение об избежании: перечень стран

Чтобы понять, как регулируется взаимодействие между странами в сфере налоговых отношений, необходимо изучить соответствующий список, указанный в Информационном письме Минфина. Согласно этому перечню соглашение об избежании двойного налогообложения подписано Россией с 83 государствами, в том числе:

1. США;
2. Япония;
3. Германия;
4. Казахстан;
5. Белоруссия;
6. Израиль;
7. Бразилия;
8. Китай;
9. Великобритания и многие другие.

По общему правилу международное соглашение имеет приоритет над внутренним законодательством конкретной страны, в том числе РФ. Поэтому наличие документа говорит о том, что страны прилагают все меры для избежания этой ситуации. В отношении государств, которые не содержатся в этом списке, подобные гарантии отсутствуют.

Устранение двойного налогообложения

В законодательстве предусмотрено и устранение двойного налогообложения: ст. 232 НК выделяет налоговых резидентов и нерезидентов России. Уплата налогов в бюджеты сразу 2 государств исключается, если между РФ и соответствующей страной подписано соглашение об избежании (это может быть международный договор, конвенция или другой подобный документ).

При оплате налога в бюджет РФ учитывается налоговое законодательство, которое действует в отношении нерезидентов. Например, иностранные граждане уплачивают 30% НДФЛ (а не 13%, как граждане России) за исключением нескольких случаев получения дохода:

Как доказать факт ведения деятельности за границей: практика

Основной обязанностью налогоплательщика является доказательство того, что он ведет свою экономическую деятельность как на территории РФ, так и за границей. Поэтому он вправе выбрать наиболее выгодный режим и уплачивать налоги в бюджет соответствующего государства.

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК нерезидент обязан сам предоставить налоговой службе РФ доказательство о том, что его организация зарегистрирована за рубежом и находится на территории той страны, с которой Россия заключила соглашение об избежании. Для этого необходимо предоставить регистрационные документы. Поскольку чаще всего они составляются на другом языке, понадобится нотариально заверенный перевод и апостиль.

Избежать явления двойного налогообложения можно только при условии соответствующего соглашения между РФ и другой страной. Поэтому иностранным резидентам необходимо заблаговременно уточнить наличие международного договора, а также порядка подтверждения факта ведения деятельности за рубежом.

Прочтите также: Процедура обжалования решения налогового органа

© 2019 — 2023, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.