ГЛАВНАЯ >> Налоги >> Двойное налогообложение в России

Юридическое и экономическое двойное налогообложение в России

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Юридическое и экономическое двойное налогообложение в РоссииНалоги обязаны отчислять не только резиденты страны, но также граждане и организации, которые проживают в другом государстве, и при этом ведут свою экономическую деятельность на территории РФ. Ситуация, при которой приходится уплачивать налоги в бюджеты сразу 2 государств, представляет собой двойное налогообложение в России. Чтобы избежать ее, необходимо предоставить в ФНС соответствующие документы, а также убедиться в наличии соглашения между РФ и другой страной.

Суть и виды двойного налогообложения

Упрощенно можно сказать, что двойное налогообложение – это такая ситуация, при которой налоги с организации или предпринимателя взимаются как в России, так и в другой стране. Это явление может возникнуть только в том случае, когда компания ведет свою деятельность в одной стране, и при этом зарегистрирована в другом государстве.

На практике может возникнуть 2 подобных ситуации:

  1. Юридическое двойное налогообложение в России – один экономический субъект совершает одну операцию, с которой удерживают налоги сразу несколько государств – 2 и более.
  2. Экономическое двойное налогообложение в российской экономике – налог удерживается с 2 субъектов, которые получили один и тот же доход.

Также можно выделить:

  • внутреннее двойное налогообложение (один и тот же субъект должен перечислить средства в местный и федеральный бюджет за одну и ту же операцию);
  • внешнее (описано выше).

Вне зависимости от причин и видов двойное налогообложение признается странами как неправомерное явление, которое нужно избегать. Отношение к нему строится на принципе резидентности или принципе территориальности.

В первом случае государство исходит из того, что резидент должен обязательно отчислять налоги в соответствующий бюджет, даже если операции проводились за рубежом. Во втором случае основное значение имеет территория: налоги поступают в ту страну, на территории которой и ведется экономическая деятельность.

Соглашение об избежании: перечень стран

Чтобы понять, как регулируется взаимодействие между странами в сфере налоговых отношений, необходимо изучить соответствующий список, указанный в Информационном письме Минфина. Согласно этому перечню соглашение об избежании двойного налогообложения подписано Россией с 83 государствами, в том числе:

  1. США;
  2. Япония;
  3. Германия;
  4. Казахстан;
  5. Белоруссия;
  6. Израиль;
  7. Бразилия;
  8. Китай;
  9. Великобритания и многие другие.

По общему правилу международное соглашение имеет приоритет над внутренним законодательством конкретной страны, в том числе РФ. Поэтому наличие документа говорит о том, что страны прилагают все меры для избежания этой ситуации. В отношении государств, которые не содержатся в этом списке, подобные гарантии отсутствуют.

Обратите внимание! Исходя из приоритета международного соглашения гражданин или организация вправе самостоятельно выбрать наиболее выгодные условия налогообложения. Например, если ставка НДС по НК установлена в размере 20%, а в другом государстве – 10%, можно сэкономить 10% за счет разницы.

Устранение двойного налогообложения

В законодательстве предусмотрено и устранение двойного налогообложения: ст. 232 НК выделяет налоговых резидентов и нерезидентов России. Уплата налогов в бюджеты сразу 2 государств исключается, если между РФ и соответствующей страной подписано соглашение об избежании (это может быть международный договор, конвенция или другой подобный документ).

При оплате налога в бюджет РФ учитывается налоговое законодательство, которое действует в отношении нерезидентов. Например, иностранные граждане уплачивают 30% НДФЛ (а не 13%, как граждане России) за исключением нескольких случаев получения дохода:

  1. В виде дивидендов – в этом случае удерживается 15%.
  2. За работу по патенту – 13%, как и остальные граждане РФ.
  3. Беженцами, моряками и другими категориями – также 15%.

Как доказать факт ведения деятельности за границей: практика

Основной обязанностью налогоплательщика является доказательство того, что он ведет свою экономическую деятельность как на территории РФ, так и за границей. Поэтому он вправе выбрать наиболее выгодный режим и уплачивать налоги в бюджет соответствующего государства.

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК нерезидент обязан сам предоставить налоговой службе РФ доказательство о том, что его организация зарегистрирована за рубежом и находится на территории той страны, с которой Россия заключила соглашение об избежании. Для этого необходимо предоставить регистрационные документы. Поскольку чаще всего они составляются на другом языке, понадобится нотариально заверенный перевод и апостиль.

Обратите внимание! Строгих требований к форме этих документов нет. Обычно их называют сертификатом о налоговом резиденстве. Имеются в виду бумаги, заверенные зарубежными налоговыми службами и другим фискальными органами.

Избежать явления двойного налогообложения можно только при условии соответствующего соглашения между РФ и другой страной. Поэтому иностранным резидентам необходимо заблаговременно уточнить наличие международного договора, а также порядка подтверждения факта ведения деятельности за рубежом.

Прочтите также: Процедура обжалования решения налогового органа

© 2019, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...
 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Автор: Надежда Тихонова

Юрист по налогам и гражданскому праву

Образование: государственное и муниципальное управление. Специализация: юриспруденция. Навыки и опыт:
  • Гражданское право
  • Налоговое право
  • Семейное право.
  • Составление договоров.
  • Претензионная работа.
  • Составление юридических заключений
  • Оказание юридических консультаций

91 запросов за 0,193 сек., затрачено 14.02 mb памяти.